版本记录：2024年7月31日修订

1. 中华人民共和国发票管理办法
2. 中华人民共和国发票管理办法实施细则
3. 国家税务总局公告2016年第23号 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
4. 财政票据管理办法
5. 财综〔2018〕72 号 关于统一全国财政电子票据式样和财政机打票据式样的通知
6. 关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知

以下发票种类是合法发票

• 数电票：包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）数电发票发票样式
• 增值税专用发票(含增值税电子专用发票)
• 增值税普通发票(含电子普通发票、卷式发票、通行费发票)
• 机动车销售统一发票：从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。
• 二手车销售统一发票
• 门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票 2016年第23号公告第三条第四款
• 部分省份手写发票 注：8月2日增加

以下是合法的财政票据

• 财政电子票据
• 财政机打票据
• 财政票据样式

• 接入税务系统后，发票由系统自动查验真伪
• 以下发票需查真伪：定额发票、区块链发票、手工发票
• 国家税务总局全国增值税发票查验平台

• 自2019年1月1日起，增值税电子类发票、机打发票、定额发票、出租车发票、客运发票等票据启用新的发票监制章。发票监制章上环刻制“全国统一发票监制章”，中间刻制“国家税务总局”，下环刻制“××省（区、市）税务局”。
• 增值税专用发票、增值税普通发票的发票监制章，上环刻制“全国统一发票监制章”，中间刻制“XX省份”，下环刻制“国家税务总局监制”。

适用发票种类
增值税电子普通发票 增值税电子专用发票 电子发票（专用发票） 电子发票（普通发票）
增值税普通发票 增值税专用发票

• 纸质增值税发票中印刷有发票代码和发票号码。发票代码位于发票名称的左侧，发票号码位于发票名称右侧
• 发票开出时，开票日期上方会分别打印发票代码和发票号码。
• 打印码和发票印刷码应一致
• 其他类型发票按发票票面标注识别

• 发票中应完整、准确填写购买方信息，不同种类发票必填信息如下：

发票类别	必填信息	图例
电子发票（专用发票） 电子发票（普通发票）	1.名称 2.纳税人识别号
<纸质>增值税专用发票	1.名称 2.纳税人识别号 3.地址、电话 4.开户行及电话
<纸质>增值税普通发票	1.名称 2.纳税人识别号

• 费用确认按权责发生制。
• 12月31日，核算主体应对在报告期确认的费用进行暂估。已经暂估的费用（已暂估跨年发票），
  • 员工报销类费用发票，于次年1月完成报销；
  • 其他类发票，于次年4月30日前报销。
• 核算主体需控制非已暂估跨年发票报销，必须在次年报销的，核算主体自行承担因此产生的税务风险。
  • 非已暂估跨年发票报销，需提交文字说明文件，加盖本公司印鉴。

• 部分费用报销，需要在业务发生的当日开具发票，开票日期=业务发生日期。如接待费用，差旅中的住宿费等
• 若无法取得当日发票，应提供以下有效的证明文件
  • 销售方出具证明，注明业务事项和业务发生时间，并加盖销售方公章、或发票专用章或财务专用章（销售方印鉴）；
  • 或销售方出具消费明细单据，单据中记录了业务事项和业务发生时间，并加盖了销售方印鉴；
  • 或其他真实有效的证明材料。
• 若取得发票日后发现错误，需换开正确发票，并提供以下材料证明业务发生日期
  • 在换开的发票备注栏注明业务的实际发生时间；
  • 或将原作废发票留复印件以作为业务发生时间证明，并注明“此为复印件，仅用于证明业务发生时间”。

自2016年5月1日起，国家税务总局开始试点《商品和服务税收分类与编码》。发票项目名称开具内容执行以下规则：

• 项目名称应当与商品和服务税收分类与编码相匹配，如住宿服务，项目名称应为*住宿服务*住宿服务，若简称非住宿服务，则为不匹配
• 项目名称不得开具为笼统名称，如：“货物”、“工程”、“办公用品一批”、“电脑耗材一批”、“材料一宗”、“食品一批”

适用税率应与实际业务、商品和服务税收分类与编码保持一致。

规格型号

• 购买实物商品，发票应填开规格型号；购买服务，可为空。
• 部分费用报销，对规格型号有具体要求的，按具体要求执行。如“酒”必须填写毫升数等。

单位

• 购买实物商品，发票应据实填开数量单位。
• 部分费用报销，对单位有具体要求的，按具体要求执行。如“住宿费”必须填写天等。

数量

• 购买商品或服务，发票应据实填开数量。
• 发票中数量，应与公司签发的收货单收货数量一致。
• 部分费用报销，对数量有具体要求的，按具体要求执行。如“住宿费”等。

单价

• 签订采购合同的业务，发票中单价，应与采购合同中的单价一致。
• 原材料采购业务，采购订单价格来自于采购信息记录，应通过以下方式建立对采购价格信息的内部控制
  • 通过SRM平台将价格自动写入采购信息记录，并不可修改。
  • 无法做到SRM自动写入的，在采购信息记录创建和更改环节建立必要的内部控制程序，确保采购价格与合同一致。

购买以下服务，取得的发票备注栏须填开的内容：

• 电子发票（增值税专用发票）和电子发票（增值税普通发票）不需要加盖发票专用章。
• 增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，发票右下角有销售方（章）字样时需加盖发票专用章，若无销售方（章）字样时无需加盖发票专用章。
• 纸质发票需加盖发票专用章或税务机关代开发票专用章（不得盖公章或财务专用章 ）
  • 税务局代开增值税专用发票需盖销售方的发票专用章。
  • 税务局代开增值税普票只需盖国家税务总局发票代开专用章。
• 发票专用章应清晰可识别。若不清晰或不完整，可在发票空白处补盖（不可与原印章重叠）或者重新开具发票。
• 发票专用章中的公司名称应与销售方名称一致。
• 发票专用章上的纳税人识别号应与销售方纳税人识别号一致。

原始凭证丢失，执行：

• 《会计基础工作规范》（中华人民共和国财政部令第98号）第五十五条第五款
• 关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第19号）第三条

增值税专用发票丢失，提供以下证明文件方可报销（未认证）

• 销售方提供的相应专用发票记账联复印件
• 销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》
• 专用发票抵扣联（适用于丢失发票联）
• 丢失发票报销说明文件，并经财务部门负责人、财务总监（财务负责人）、总经理（单位负责人）签字

员工支付的交通费用等发票丢失，提供以下证明文件，以不含税金额的75%报销

• 火车票订单复印件
• 飞机机票订单复印件
• 丢失发票报销说明文件，并经财务部门负责人、财务总监（财务负责人）、总经理（单位负责人）签字

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